Kami adalah dua daripada sembilan warga asing yang dijemput oleh Jabatan Kewangan Afrika Selatan untuk menyertai bengkel selama seminggu untuk memajukan proses pembaharuan cukai yang panjang yang dimulakan oleh kerajaan pertama Afrika Selatan yang dipilih secara demokrasi sejurus selepas ia mengambil alih kuasa. Kami percaya memerlukan ketidakpekaan yang luar biasa—malah tidak berperasaan—untuk tidak melibatkan diri secara emosi serta komited secara intelektual terhadap kejayaan usaha ini untuk membetulkan, tanpa dendam atau tuduhan, akibat ketidakadilan sistematik selama berdekad-dekad.
Semua negara membangun menghadapi masalah sukar dalam usaha mengumpulkan sumber yang terhad untuk menggalakkan pertumbuhan ekonomi. Sebilangan kecil menghadapi gabungan masalah yang mencabar seperti yang dihadapi Afrika Selatan. Kekangan ekonomi digabungkan dengan warisan politik apartheid. Kerajaan-kerajaan yang dipilih secara demokrasi yang mengambil alih jawatan pada 1994 dan 1999 telah berjaya, dengan sumber yang agak terhad, untuk mengekalkan ukuran perpaduan politik yang luar biasa dan membawa Afrika Selatan secara relatifnya tidak terjejas melalui kegawatan ekonomi Asia yang mengancam untuk merebak ke negara membangun yang lain. Walaupun ia akan mengambil lebih daripada sedikit nasib baik untuk mengharungi cabaran yang dihadapi Afrika Selatan, peramal semasa adalah penuh harapan.
Ketaksamaan pendapatan di Afrika Selatan adalah melampau. Indeks ketaksamaan piawai, pekali Gini, adalah 0.58, lebih tinggi daripada mana-mana negara lain (dengan kemungkinan pengecualian Brazil dan Colombia) dan hanya melebihi pekali Gini dunia secara keseluruhan. Realiti ketidaksamaan dapat dirasai. Perumahan kumuh—gubuk besi beralun tanpa air mahupun elektrik dan asrama satu bilik, dibina untuk pelombong bersendirian yang dipisahkan daripada keluarga mereka dan kini sesak oleh keluarga 6 atau 8 atau 10 orang—terdapat di perbandaran yang bersempadan dengan bandar dan pinggir bandar semewah mana-mana di Amerika Syarikat. Pelbagai perbandaran di flat Cape, dipenuhi dengan ratusan ribu setinggan, bersempadan dengan Cape Town, sebuah bandar yang dibezakan oleh kekayaan dan kecantikan. Soweto (SouthWEst Township), yang menempatkan empat juta orang dan menyaingi jirannya dalam saiz Johannesburg, mengandungi campuran pondok, rumah konkrit ringkas dan kediaman luas yang mewah mengikut standard apa pun.
Jenayah membayangi kehidupan semua orang—putih, hitam atau berwarna (istilah Afrika Selatan untuk sesiapa sahaja yang berbangsa campuran atau tidak berkulit putih mahupun hitam). Ia menghalang pergerakan peribadi dan keputusan lokasi perniagaan. Orang luar mula-mula terkejut, kemudian mati rasa, dengan kebiasan berleluasa tingkap dan pintu tingkat pertama berpalang dan dinding atas wayar cukur.
Ekonomi Afrika Selatan baru mula pulih daripada episod selesema Asia. Penularan ekonomi itu, yang melanda apa yang pernah dikenali sebagai Harimau Asia, menimbulkan kebimbangan bahawa Afrika Selatan akan mengalami nasib yang sama. Untuk mengelakkan kejatuhan mata wang, bank pusat Afrika Selatan menaikkan kadar faedah sebenar kepada 15 peratus atau lebih buat sementara waktu. Kemerosotan ekonomi yang berterusan disebabkan oleh kenaikan kadar faedah telah berlarutan sejak pertengahan 1997. Melindungi mata wang sudah pasti menyelamatkan pemilik modal kerugian yang besar, tetapi tol ke atas buruh adalah sangat besar-pengangguran dilaporkan mencapai setinggi 30 peratus.
Kelonggaran kawalan pertukaran secara beransur-ansur akan memindahkan Afrika Selatan ke dalam jajaran ekonomi terbuka yang kecil. Risiko pelarian modal kewangan adalah serius. Pada tahun 1976, rusuhan Soweto meningkatkan keraguan mengenai kemampanan rejim apartheid lama. Sejak 1994, sesetengah pelabur bimbang bahawa kerajaan yang dipilih secara demokratik mungkin terbukti tidak ramah terhadap modal. Afrika Selatan telah lama mengalami masalah otak, pada mulanya kerana penentang apartheid melarikan diri, kemudian kerana orang kulit putih takut kehilangan kedudukan di bawah kerajaan yang dipilih secara popular, dan secara amnya kerana lapisan tipis profesional terlatih selalunya boleh mendapat gaji yang lebih tinggi di luar negara. Risiko kedua-dua pelaburan kewangan dan modal insan secara serius mengekang dasar ekonomi untuk mengurangkan ketidaksamaan, secara amnya, dan dasar cukai, khususnya. Imigresen penduduk yang kebanyakannya miskin dari negara-negara Afrika yang mempunyai peluang ekonomi yang kurang juga menjadi isu utama, menambah beban untuk menaikkan semula masyarakat yang sebelum ini kurang bernasib baik.
Pembaharuan Cukai: Latar Belakang
Di bawah apartheid terdapat lima pentadbiran cukai yang berbeza, termasuk satu untuk setiap negeri tanah air Transkei, Bophuthatswana, Venda, dan Ciskei. Kerajaan pasca 1994 memansuhkan tanah air dan membahagikan negara kepada sembilan wilayah. Kebanyakan pihak berkuasa penjanaan hasil berada di bawah kerajaan negara, tetapi wilayah mempunyai kuasa yang besar ke atas perbelanjaan awam. Oleh kerana Afrika Selatan adalah sebuah negara yang besar dan dari segi ekonomi, sosial dan etnik yang pelbagai, pengurusan federalisme fiskal akan menimbulkan cabaran yang sukar pada masa hadapan. Walau bagaimanapun, pada masa ini, isu dasar cukai utama berkenaan sama ada dan cara mereka bentuk semula sistem cukai negara.
Walaupun kerajaan yang dipilih secara demokrasi telah mengubah undang-undang cukai secara sederhana, rejim cukai semasa pada asasnya tidak berbeza dengan sistem yang diwarisi dari tahun apartheid. Hasil yang dijana oleh cukai utama ditunjukkan dalam Jadual 1. Jumlah kutipan cukai pada tahun fiskal 1999 menyamai lebih 27 peratus daripada KDNK, tetapi bahagian cukai semakin menurun dan kerajaan telah berjanji untuk mengurangkannya kepada 25 peratus. Cukai pendapatan peribadi dan syarikat serta cukai nilai tambah berasaskan luas adalah penjana hasil utama. Cukai industri perlombongan, yang pernah menjadi antara sumber pendapatan kerajaan yang paling penting, telah merosot kepada kurang daripada 1 peratus hasil, kerana kejatuhan harga emas dan galian lain dan keutamaan cukai yang sangat murah untuk industri perlombongan telah mengurangkan keuntungan boleh cukai.
Jadual 1: Hasil Afrika Selatan, 1999-2000 | ||
| ||
Sumber Hasil | Hasil sebagai Peratus daripada | |
Keluaran Dalam Negara Kasar | Jumlah hasil | |
| ||
JUMLAH HASIL | 27.1 | 100.0 * |
Cukai pendapatan peribadi | 11.7 | 43.1 |
Cukai Syarikat | 3.0 | 11.2 |
Nilai ditambah cukai | 6.7 | 24.6 |
Eksais | 3.4 | 12.5 |
Cukai Perlombongan | 0.3 | 1.0 |
Hasil Lain | 2.1 | 7.6 |
| ||
* butiran tidak menambah jumlah kerana pembundaran | ||
Sumber: Republik Afrika Selatan, Jabatan Kewangan, Kajian Belanjawan, 1999, Pretoria, 17 Februari 1999. |
Cabaran cukai Afrika Selatan timbul daripada kuasa yang biasa kepada pembuat dasar cukai di seluruh dunia. Senarai Perkhidmatan Hasil Afrika Selatan (SARS) bagi enam ancaman utama kepada cukai pendapatan peribadi termasuk faedah sampingan, kontraktor bebas dan kerumitan perundangan cukai. Keadaan tempatan—terutamanya, ketidaksamaan ekonomi yang melampau, keharusan politik untuk melakukan sesuatu mengenainya, dan modal dan buruh yang sangat mudah alih—menyukarkan usaha untuk menangani masalah ini dan masalah lain. Pada tahun-tahun awal pasca apartheid, masalah utama bagi pihak berkuasa cukai ialah kehilangan kakitangan, yang menimbulkan keraguan mengenai keupayaan untuk mengekalkan hasil. Ramai pegawai cukai meletak jawatan dan yang lain memilih pakej pemberhentian daripada meneruskan perkhidmatan di bawah kerajaan baharu. Di bawah apartheid, beberapa orang kulit hitam atau kulit berwarna membayar cukai pendapatan, dan tidak ada yang mempunyai peranan penting dalam mentadbir. Kebanyakan orang kulit hitam dan kulit berwarna bekerja dalam ekonomi tidak formal, dan mereka yang bekerja dalam ekonomi formal biasanya mempunyai pendapatan di bawah paras di mana cukai pendapatan peribadi perlu dibayar. Walaupun keseimbangan kuasa politik kaum tidak lagi serong seperti dahulu, kuasa ekonomi masih tertumpu pada tahun 1999 seperti sebelum tahun 1994.
Berdepan dengan situasi terdesak perkhidmatan hasil, dengan seruan populis untuk pengagihan semula atau rampasan kuasa, dan dengan fakta yang jelas bahawa jadual cukai pendapatan yang berasingan untuk lelaki dan wanita melanggar larangan Perlembagaan baharu terhadap diskriminasi berdasarkan jantina, kerajaan memilih pada tahun 1994 mengumumkan pelantikan suruhanjaya tujuh anggota untuk mengkaji sistem cukai Afrika Selatan dan membuat cadangan untuk pembaharuan. Secara rasmi dikenali sebagai Suruhanjaya Siasatan terhadap Aspek Tertentu Struktur Cukai Afrika Selatan, ia tidak lama kemudian dikenali sebagai Suruhanjaya Katz, selepas pengerusinya, Michael Katz, seorang peguam korporat swasta. Suruhanjaya mengeluarkan sembilan laporan interim dari November 1994 hingga Februari 1999. Dua lagi laporan dijangka.
meridian yang bertentangan dengan meridian utama bumi (0 darjah longitud) dipanggil
Bengkel cukai itu diadakan di Irene, sebuah bandar yang tenang di kawasan ladang antara Pretoria dan Johannesburg yang tidak henti-henti diserap ke dalam megalopolis yang baru muncul. Teks untuk simposium itu terdiri daripada sembilan laporan interim Suruhanjaya Katz; kertas latar belakang yang disediakan oleh Ketua Direktorat Dasar Cukai di Pejabat Belanjawan Jabatan Kewangan, SARS, dan Samuel Thompson, seorang profesor undang-undang Universiti Miami, sedang bercuti di Afrika Selatan sebagai sebahagian daripada Program Penasihat Cukai Jabatan Perbendaharaan AS, dan kertas kerja yang disediakan oleh setiap sembilan warga asing yang dijemput.
Di hadirin ialah beberapa ahli Suruhanjaya Katz, kakitangan lain Ketua Direktorat Polisi Cukai dan SARS, profesor ekonomi, perakaunan dan undang-undang dari pelbagai universiti Afrika Selatan, dan wakil daripada firma undang-undang dan perakaunan yang kebanyakannya diambil daripada kumpulan yang kurang bernasib baik sebelum ini. Pesuruhjaya SARS dan timbalan ketua pengarah Pejabat Belanjawan menghadiri kebanyakan bengkel itu dan hampir kesemuanya adalah timbalan menteri kewangan yang baru dilantik. Menteri Kewangan Trevor Manuel datang untuk ucapan penutup. Berbanding dengan mesyuarat serupa di Amerika Syarikat, kehadiran adalah lebih pelbagai, kerana ia termasuk kedua-dua pegawai tinggi kerajaan, yang mana dasar cukai adalah soal sensitiviti politik yang besar, dan eksekutif dan profesional sektor swasta, yang akan terjejas secara langsung oleh mana-mana dasar. perubahan.
Sistem Cukai Semasa
Kerana ketidaksamaan pendapatan adalah melampau, semua cukai pendapatan peribadi dan kebanyakan hasil dikutip daripada sebahagian kecil penduduk. Hasil sistem semasa—lebih daripada satu perempat daripada KDNK—bermaksud penggubal dasar cukai mesti memperbaharui sistem cukai yang berfungsi dengan cergas dan tidak mereka bentuk sistem baharu, bermula dari senarai kosong. Akibatnya, mereka mesti mengambil kira peraturan cukai sedia ada, kewajipan kontrak dan masalah peralihan.
Keadaan awal adalah nyata, sememangnya, dan kadang-kadang tidak dijangka. Eksodus kakitangan terlatih menimbulkan cabaran awal, dan langkah-langkah untuk menangani masalah yang terhasil adalah menonjol dalam laporan interim pertama Suruhanjaya Katz. Oleh kerana penduduk kulit hitam dan berwarna melihat cukai nilai tambah, yang diperkenalkan pada zaman apartheid yang hampir mati, sebagai percubaan oleh orang kulit putih untuk mengalihkan beban cukai kepada mereka, menaikkan kadar VAT atau mengurangkan bilangan komoditi berkadar sifar mempunyai kos politik yang tinggi. Penyeludupan adalah masalah yang sangat besar, sebahagiannya kerana ia adalah masalah untuk terus hidup untuk Kongres Kebangsaan Afrika dalam perjuangannya menentang apartheid dan kritikal bagi kerajaan apartheid itu sendiri dalam usahanya untuk mengelak sekatan antarabangsa, dan sebahagiannya kerana cukai eksais Afrika Selatan. pada alkohol dan produk tembakau adalah tinggi berbanding dengan negara jiran.
Cukai Pendapatan Peribadi
Cukai peribadi dikenakan pada kadar progresif yang tinggi ke atas pendapatan sumber domestik unit pemfailan individu. Untuk tahun cukai 1999-2000, pendapatan boleh cukai menghadapi kadar bergraduat tajam, bermula pada 19 peratus pada ZAR 33,000 pertama pendapatan bercukai [ZAR 6 = AS ], kemudian 30 peratus pada pendapatan sehingga ZAR 50,000, dan topping pada 45 peratus bermula pada ZAR 120,000 (,000). Rebat tidak boleh dikembalikan sebanyak ZAR 3,710 (ZAR 6,485 untuk mereka yang berumur 65 tahun atau lebih) mengurangkan liabiliti. Liabiliti cukai seseorang di bawah umur 65 tahun dengan ZAR 50,000 pendapatan bercukai, sebagai contoh, ialah ZAR 7,660 (19 peratus daripada ZAR 33,000 campur 30 peratus daripada ZAR 17,000 tolak ZAR 3,710), atau kadar purata 15.32 peratus. Pelbagai potongan dan pengecualian, yang mempunyai nilai khusus kepada golongan berpendapatan sederhana dan tinggi yang mungkin merundingkan pakej pampasan berstruktur, sedikit sebanyak memperbaiki kadar ini. Walaupun tahap pendapatan terkecuali rendah, hanya 5.8 juta orang, atau kira-kira 23 peratus daripada populasi dewasa, memfailkan pulangan pada tahun 1998, dan kurang daripada satu juta mempunyai pendapatan sebanyak ZAR 80,000 (AS ,333) atau lebih tinggi. 20 peratus penduduk paling mewah menerima 74.3 peratus pendapatan isi rumah dan membayar 94.3 peratus cukai pendapatan peribadi.
Asas cukai termasuk semua pendapatan, tolak kebanyakan caruman kepada dana persaraan, serta faedah melebihi ZAR 2,000. Dividen dan keuntungan modal dikecualikan di peringkat isi rumah. Tiada potongan dibenarkan untuk faedah gadai janji, cukai harta, atau sumbangan amal, selain daripada hadiah terhad kepada institusi pendidikan. Orang yang pendapatannya sebahagian besarnya daripada pendapatan dan yang berpendapatan kurang daripada ZAR 60,000 (SARS telah mencadangkan untuk meningkatkan ambang kepada ZAR 80,000) tertakluk kepada SITE—Cukai Pendapatan Standard ke atas Pendapatan—suatu sistem penangguhan tepat dan muktamad yang dikutip di tempat kerja dan dipindahkan ke SARS oleh majikan. Individu tidak perlu memfailkan penyata. Dua pertiga daripada pembayar cukai pendapatan menggunakan sistem ini.
Kumpulan Wang Persaraan
Afrika Selatan tidak mempunyai sistem insurans sosial penyumbang. Pesara menerima sokongan daripada faedah rata yang diuji pendapatan, satu atau lebih daripada pelbagai dana persaraan terlindung cukai yang boleh disumbangkan oleh individu atau majikan mereka, atau simpanan biasa. Deposit (kecuali kumpulan wang simpanan) boleh ditolak dan terdapat 25 peratus cukai ke atas faedah kasar dan pendapatan sewa bersih yang terakru kepada dana persaraan. Anuiti dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa, tetapi orang ramai juga boleh mengambil pengeluaran sekaligus, sebahagian daripadanya dikecualikan sepenuhnya (ZAR 4,500 kali ganda bilangan tahun keahlian dana atau ZAR 120,000, yang mana lebih rendah) dan kebanyakannya dicukai pada pengurangan kadar. Faedah rata, yang seragam secara nasional, dilaporkan murah untuk penduduk luar bandar, tetapi sedikit untuk penduduk bandar.
adakah kita maju ke hadapan hujung minggu ini
Cukai Pendapatan Perbadanan
Kadar cukai pendapatan perbadanan telah diturunkan daripada 35 kepada 30 peratus pada tahun 1999. Dividen menghadapi cukai tambahan sebanyak 12.5 peratus, cukai sekunder ke atas syarikat. Dalam kombinasi dengan pengecualian dividen dan keuntungan modal daripada cukai pendapatan peribadi, sistem ini terdiri daripada sistem bersepadu separa. Sebagai peraturan umum, Afrika Selatan mengenakan cukai kedua-dua urus niaga masuk dan keluar berdasarkan sumber. Cuti cukai dari era terdahulu kini telah dimansuhkan, dan tiada kredit cukai pelaburan. Walaupun inflasi agak tinggi, dengan purata kira-kira 8 peratus pada pertengahan 1990-an, tiada pengindeksan berkanun dalam sistem cukai.
Cukai Nilai Tambah
VAT Afrika Selatan menyerupai model New Zealand. Ia adalah levi berasaskan luas sebanyak 14 peratus ke atas barangan dan perkhidmatan, termasuk perkhidmatan kerajaan dan kewangan; 19 bahan makanan asas yang menyumbang kira-kira 10 peratus daripada asas adalah berkadar sifar, begitu juga dengan eksport. Komoditi yang dikecualikan termasuk barangan yang digunakan secara tidak seimbang oleh golongan miskin, termasuk makanan jagung (daging), beras, susu, telur, sayur-sayuran dan buah-buahan, tetapi perbezaan merentas kelas pendapatan dalam perkadaran penggunaan pada barangan berkadar sifar adalah kecil. Keuntungan dalam kesederhanaan pentadbiran daripada menghapuskan penarafan sifar akan menjadi besar. Di samping itu, jika hasil tambahan itu dibelanjakan secara kasar dalam perkadaran dengan perbelanjaan awam yang lain, golongan miskin secara kolektif akan memperoleh lebih banyak daripada perkhidmatan awam tambahan daripada yang mereka akan rugi daripada beban cukai tambahan. Namun begitu, kumpulan yang mewakili golongan berpendapatan rendah dan lain-lain menentang keras mengekang atau menghapuskan penarafan sifar.
kenapa ratu mary scots mati
Sumber Hasil Lain
Selain daripada cukai pendapatan peribadi dan korporat serta cukai nilai tambah, Afrika Selatan mengumpul wang daripada pelbagai cukai kastam dan eksais. Cukai ini menghasilkan sedikit lebih 10 peratus daripada jumlah hasil. Afrika Selatan juga mengenakan cukai ladang pada kadar rata 25 peratus ke atas ladang bernilai lebih daripada ZAR 1,000,000, dengan pelepasan untuk aset yang dipindahkan dua kali dalam tempoh 10 tahun, dan cukai derma ke atas pemindahan kekayaan inter vivos. Pemindahan sebanyak ZAR 25,000 setahun bagi setiap penderma bagi setiap penerima adalah dikecualikan. Cukai itu nampaknya mudah dielakkan melalui mekanisme yang mudah dikenali oleh perancang ladang A.S. dan pengelakan nampaknya tidak dibebani oleh sekatan yang digubal di Amerika Syarikat dalam dua dekad yang lalu. Hakikat bahawa cukai harta pusaka hanya menghasilkan satu perlapan peratus daripada jumlah hasil cukai membuktikan bahawa ia mudah dielakkan.
Sebagai sebuah negara yang kaya dengan berlian, emas dan sumber semula jadi yang lain, Afrika Selatan pada pelbagai masa telah memperoleh hasil yang besar—sebanyak 10 peratus daripada jumlah hasil cukai pada awal 1980-an—daripada pencukaian industri ekstraktif, walaupun terdapat konsesi yang sangat besar. Hasil daripada cukai ini telah merosot kepada kurang daripada 1 peratus daripada jumlah hasil cukai kerana harga emas dan, pada tahap yang lebih rendah, sumber asli lain telah jatuh.
Laporan Interim Suruhanjaya Katz
Laporan Suruhanjaya Katz mencerminkan sejumlah besar kerja dan merangkumi analisis yang sofistikated tentang aspek perundangan dan ekonomi percukaian. Laporan ini lebih baik dibandingkan dengan ulasan komprehensif klasik percukaian seperti Laporan Meade di United Kingdom, Laporan Suruhanjaya Carter di Kanada, Pelan Tindakan Perbendaharaan AS untuk Pembaharuan Cukai Asas, dan laporan tiga jilid 1984 yang membawa kepada Cukai. Akta Pembaharuan 1986.
Kelemahan yang paling ketara dalam laporan Suruhanjaya Katz, berbanding dengan yang disediakan di luar negara, adalah kekurangan relatif asas kuantitatif. Berbanding dengan laporan Jabatan Perbendaharaan A.S., Pejabat Belanjawan Kongres atau Jawatankuasa Bersama mengenai Percukaian, nisbah jadual-ke-teks dalam laporan Suruhanjaya Katz adalah sangat kecil dan ketakkerapan bukti kuantitatif untuk menyokong hujah atau bahkan untuk menggambarkan magnitud adalah menarik. Kerajaan mempunyai kapasiti terhad dalam penganggaran dan pemodelan hasil— ia kekurangan kakitangan untuk melakukan analisis berasaskan mikrodata sama ada pendapatan syarikat atau cukai nilai tambah—tetapi kerajaan sedang dalam proses meningkatkan keupayaannya dengan ketara. Keadaan ini wujud sebahagiannya kerana sumber adalah terhad dan keutamaan lain telah menyesakkan analisis. Selain itu, hubungan antara Ketua Direktorat Dasar Cukai di Jabatan Kewangan dan SARS tidak direka dengan baik untuk menggalakkan pengumpulan dan pertukaran data. Hubungan ini adalah sensitif dari segi birokrasi tetapi masih berkembang.
Suruhanjaya Katz telah mengelak seruan untuk pembaharuan asas, seperti penggantian cukai pendapatan dengan cukai penggunaan atau perubahan dramatik dalam kadar cukai. Walau bagaimanapun, ia telah membangunkan beratus-ratus cadangan, daripada pembetulan teknikal kepada cadangan untuk perubahan struktur yang agak besar. Beberapa cadangan telah pun dilaksanakan. Yang lain telah ditangguhkan atas pelbagai sebab. Puluhan cadangan kekal di atas meja ketika Thabo Mbeki menjadi presiden kerajaan kedua yang dipilih secara demokrasi pada Jun, 1999.
Bengkel
Sebagai permulaan kepada laporan akhir Suruhanjaya Katz, Ketua Direktorat Dasar Cukai (dengan sokongan daripada Agensi Pembangunan Antarabangsa A.S.) meminta pandangan penganalisis cukai dari luar negara mengenai isu dasar cukai utama yang dihadapi Afrika Selatan. Panel pakar tidak diminta untuk membuat cadangan untuk pembaharuan dasar, walaupun setiap ahli membuat ulasan penutup yang mengandungi lebih kurang cadangan khusus tentang dasar cukai. Beberapa tema biasa muncul, walaupun tidak ada yang diluluskan secara rasmi oleh kumpulan atau disahkan oleh pihak berkuasa cukai Afrika Selatan.
Kami bermula di mana Suruhanjaya Katz juga bermula—dengan pentadbiran. Prinsip utama dalam jangka pendek, kami bersetuju, adalah untuk memastikan peraturan cukai semudah mungkin, memandangkan tuntutan perdagangan moden. Dalam jangka sederhana dan panjang, usaha besar harus dilakukan untuk membina kapasiti pentadbiran SARS yang agak terhad. Walau bagaimanapun, masalahnya lebih mendalam daripada penggubalan perundangan dan kapasiti birokrasi. Sebahagian besar ekonomi beroperasi tanpa akaun rasmi. Sebahagian besar daripada populasi adalah buta huruf. Syarat-syarat ini pada masa ini menghalang pengendalian peraturan cukai rumit yang berkesan dan saksama. Meningkatkan celik huruf dan penyebaran perakaunan moden akan datang seiring dengan pembangunan ekonomi. Sementara itu, penasihat menekankan kepentingan memperkenalkan sistem nombor pengenalan pembayar cukai dan peningkatan pembiayaan untuk Perkhidmatan Hasil Afrika Selatan.
Terdapat kurang konsensus tentang pembaharuan struktur sistem cukai, walaupun kebanyakan penasihat menasihati Afrika Selatan untuk mengekalkan ciri kadar tunggal VAT, menahan garis pada atau mengurangkan bilangan item berkadar sifar, dan tertakluk kepada yang sangat sensitif. kekangan politik, pertimbangkan untuk menaikkan sedikit kadar. Beberapa penasihat menggesa pertimbangan untuk menggantikan cukai pendapatan peribadi berkadar berganda (enam kurungan) dengan jadual cukai pendapatan individu dua kurungan, di mana kadar tertinggi adalah hampir dengan kadar cukai pendapatan perbadanan tunggal dan mungkin juga dengan kadar cukai ke atas. pengumpulan pencen. Kerana ancaman penerbangan oleh modal dan buruh mahir dan tekanan persaingan cukai antarabangsa dan terutamanya serantau, tiada siapa yang menyokong untuk meningkatkan kadar korporat teratas atau kadar peribadi teratas. Profesor Sijbren Cnossen menolak, sebaliknya memilih cukai dua pendapatan yang kini digunakan di Scandinavia. Di bawah sistem ini, pendapatan buruh tertakluk kepada cukai bergraduat dan pendapatan modal dan perniagaan tertakluk kepada cukai rata yang berasingan. Perjanjian adalah sebulat suara bahawa Afrika Selatan harus mengelakkan keutamaan cukai khas untuk sektor yang digemari dan cuti cukai.
Ramai penasihat menyatakan kebimbangan mengenai kesempitan asas cukai, baik di bahagian atas dan bawah agihan pendapatan. Ketiadaan cukai keuntungan modal memberikan peluang besar untuk mengelakkan cukai dengan mencirikan pendapatan buruh atau perniagaan sebagai keuntungan modal. Tanpa data yang lebih baik daripada yang kini tersedia di Afrika Selatan, adalah mustahil untuk mengetahui berapa banyak pendapatan yang ditukar kepada keuntungan modal yang tidak dicukai dan sejauh mana pengelakan tersebut mengurangkan kadar cukai yang berkesan ke atas isi rumah berpendapatan tinggi. Walaupun kebanyakan cukai dikutip hanya daripada sebahagian kecil isi rumah berpendapatan atas dan jumlah hasil berjumlah lebih daripada satu perempat daripada KDNK, peluang untuk mengelak cukai, berbanding pengelakan langsung, adalah terhad untuk mereka yang berpendapatan rendah dan sederhana dan adalah banyak untuk penerima pendapatan modal dan golongan berpendapatan tinggi yang berada dalam kedudukan untuk mengatur pampasan yang terdiri daripada faedah sampingan terkurang cukai. Pengelakan yang meluas bukan sahaja menghasilkan akibat pengagihan yang jelas tetapi juga mengancam semangat pembayar cukai dengan mewujudkan perasaan bahawa golongan kaya boleh melepaskan diri daripada beban cukai.
Memindahkan lebih banyak perniagaan kecil ke dalam bersih cukai adalah satu lagi isu kritikal. Perniagaan yang mempunyai pusing ganti tahunan kurang daripada ZAR 150,000 tidak perlu mendaftar sebagai vendor VAT, dan kebanyakan perniagaan sedemikian juga tidak membayar sebarang cukai pendapatan. Profesor Amaresh Bagchi menerangkan pengalaman India dengan percukaian anggapan, dan beberapa daripada kami menyokong pertimbangan sistem di mana liabiliti cukai anggapan berdasarkan input yang mudah diperhatikan dinilai tanpa ketiadaan rekod perniagaan yang mewujudkan pendapatan sebenar. Sebaik-baiknya, pendekatan ini menyediakan cara pentadbiran yang boleh dilaksanakan untuk mengembangkan bersih cukai. Namun begitu, sebilangan orang Afrika Selatan mengadu bahawa percukaian anggapan sedemikian adalah tidak adil kerana ia akan mengembangkan bersih cukai hanya sekarang, apabila peluang perniagaan secara sejarah dinafikan kepada orang kulit hitam terbuka kepada semua orang.
Tekanan persaingan cukai serantau dan antarabangsa terletak di sebalik konsensus bahawa cukai ke atas modal mudah alih harus dikekalkan agak rendah. Walau bagaimanapun, perunding asing bersetuju bahawa Afrika Selatan perlu mengukuhkan pertahanannya terhadap harga pindahan dan mekanisme lain untuk mengalihkan pendapatan bercukai daripada Perbendaharaan, walaupun mereka tidak bersetuju tentang cara matlamat ini harus dicapai dalam sistem wilayah yang sedia ada. Atas sebab ini dan lain-lain, kebanyakan penasihat mencadangkan agar Afrika Selatan mempertimbangkan untuk bergerak ke arah pencukaian disatukan bagi syarikat dan anak syarikat mereka; pada masa ini, setiap laporan secara berasingan.
Perspektif Penutup
Cabaran dasar cukai yang dihadapi Afrika Selatan adalah menarik dari segi intelek, tetapi mencari jalan untuk memenuhinya adalah lebih menarik: ia adalah penting untuk kejayaan usaha Afrika Selatan untuk mengekalkan demokrasi berbilang kaum. Kesabaran majoriti kulit hitam dan berwarna daripada membalas dendam terhadap penindasan liar yang mereka alami di tangan minoriti kulit putih amat mengagumkan dan merendah diri. Tetapi kesabaran tidak dapat bertahan jika keadaan penduduk yang pernah kehilangan haknya gagal bertambah baik. Memandangkan pendapatan purata yang rendah, penambahbaikan seperti itu tidak boleh datang dalam cara yang mampan dari segi politik dan ekonomi daripada pengagihan semula, tetapi mesti mengalir daripada pertumbuhan ekonomi yang mampan dan berasaskan meluas.
Pelaburan dalam modal insan dan infrastruktur awam untuk menyokong pertumbuhan sedemikian dan sokongan sosial kerajaan untuk menahan penantian sehingga pelaburan ini membuahkan hasil memberi beban yang berat dan bercanggah kepada kerajaan. Meningkatkan pendapatan adalah penting untuk kelangsungan negara. Dalam usahanya untuk meningkatkan pendapatan, kerajaan Afrika Selatan menghadapi tekanan semua ekonomi kecil yang terbuka, serta parut mendalam dan luka apartheid yang tidak terubat.
Di sisi positifnya, terdapat banyak kepakaran dan kecanggihan dalam urusan cukai dan tenaga yang hebat dan niat baik. Tetapi kepentingan dalam kejayaan adalah tinggi dan harga kegagalan adalah menakutkan. Pada satu ketika semasa bengkel itu, kami membaca berita yang dimuat turun dari Internet tentang pergerakan bajet di Amerika Syarikat dan ketawa tergelak melihat brouhaha mengenai kontroversi yang kelihatan remeh. Ia mengingatkan komen yang dibuat kepada seorang wartawan Amerika oleh seorang Afrika Selatan: Saya tidak mahu tinggal di negara yang menarik. Saya mahu tinggal di negara yang membosankan seperti anda.
Bibliografi
Goodman, David, Fault Lines, Berkeley: University of California Press, 1999.
Malan, Rian, Hati Pengkhianat Saya: Pengasingan Afrika Selatan Kembali Menghadapi Negaranya, Sukunya, dan Hati Nuraninya, Vintage 1991.
apakah yang diwakili oleh bulan purnama
Mandela, Nelson, Long Walk to Freedom: The Autobiography of Nelson Mandela, Little Brown & Co., 1995.
McLure, Charles (1999), Pembiayaan Kerajaan Wilayah di Afrika Selatan: Penyelesaian Jangka Pendek Yang Mengekalkan Pilihan Jangka Panjang, tidak diterbitkan (Jun).
Thompson, Leonard, A History of South Africa, Edisi Semakan, New Haven: Yale University Press, 1995.
van der Berg, Servaas, Mengubah Perbelanjaan Kerajaan, dalam Peter Moll, Nicoli Natrass, dan Lieb Loots, eds. Pengagihan semula: Bolehkah Ia Berfungsi di Afrika Selatan? Cape Town: David Philip, 1991.